記者鄭琪芳／專題報導
納稅人申報綜所稅時，除了免稅額之外，還有各種扣除額，扣除額又分為「一般扣除額」及「特別扣除額」，報稅時須先選擇「一般扣除額」，即「標準扣除額」或「列舉扣除額」二擇一；至於特別扣除額，包括薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前、教育學費、長期照顧及房租支出等，只要符合適用要件即可列報。納稅人申報綜所稅時，可善用各項扣除額，以發揮節稅效果。
2025年度綜所稅標準扣除額為13.1萬元（夫妻26.2萬元），列舉扣除額則有捐贈、保險費、醫藥及生育費、購屋借款利息、政治獻金等。國稅局官員表示，如果列舉扣除額合計數超過標準扣除額，選擇列舉扣除可以節稅，反之則選擇標扣額；報稅時若未填明適用標準或列舉扣除額，或是未申報案件，國稅局會以標扣額核定稅額。
列報醫藥費上限 扣除保險給付
以雙薪家庭為例，如果保險費6萬、醫藥費2萬、房貸利息22萬元，列舉扣除額合計30萬（6萬+2萬+22萬），比標扣額26.2萬元高出3.8萬元，報稅時選擇列舉扣除額較有利，以適用稅率12%計算，可以少繳4,560元（3.8萬×12%）。
國稅局官員指出，列舉扣除額中，保險費、醫藥費及生育費是民眾最常列報項目之一，納稅人、配偶及受扶養「直系」親屬的人身保險費，包括壽險、健康險、傷害險、國民年金、農保、勞保、軍公教保險等，可列報扣除，每人最多2.4萬元，但被保險人與要保人須在同一申報戶。至於健保費則可全數扣除，以被保險人眷屬身分投保者，毋須與被保險人同一申報戶。
至於醫藥費及生育費，列報金額無上限，但必須是給付公立醫院、全民健康保險特約醫療院所或經財政部認定的醫院（人工生殖相關醫療費用經政府核准補助不在此限），且有保險給付部分不能再扣除。此外，與醫療行為有關的費用才可列報，一般健檢、醫美等支出，若與「必要醫療行為」無關，不可扣除；舉例而言，治療牙病所需的鑲牙、假牙、植牙及齒列矯正的費用可以扣除，但以美容為目的之植牙、齒列矯正等，不得扣除。
另，房貸族可列報「購屋借款利息」，每戶最多30萬元、以一屋為限，且須減除儲蓄投資特別扣除額；例如，2025年房貸利息18萬元、利息所得2萬元，可申報扣除16萬元。
房租支出改特別扣除額 每戶可列報18萬
至於租屋族則可列報房租支出特別扣除額，每戶可列報18萬元，但本人、配偶或受扶養直系親屬在境內無自有房屋，且須減除政府租屋補助，並有「排富條款」，列報房租扣除額須檢附房屋租約、租金支付證明，以及於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或載明自住非供營業或執行業務使用的切結書。
此外，上班族還可扣除薪資扣除額21.8萬元，如果全年薪資不到21.8萬元，以實際薪資扣除。國稅局官員說明，薪資採「定額減除」或「費用減除」二擇一，前者可扣除21.8萬元，後者核實減除職業專用服裝費、進修訓練費或職業上工具支出，若核實減除金額不到21.8萬元，選擇定額減除較划算。
另，育有6歲以下子女可列報幼兒扣除額，第1名子女15萬元、第2名以上22.5萬元，以育有2名幼兒的家庭為例，可以扣除37.5萬元，若適用稅率5%，就可少繳1萬8750元。若家有大學生，可列報教育學費特別扣除額，每人2.5萬元。家有長照人口則可列報長照扣除額每人18萬元，但有「排富條款」，符合條件還可列報身障扣除額21.8萬元。
